115年地政士考試土地稅法規第二題 遺產稅與贈與稅在免稅額的規定上有何異同
二、請說明遺產稅與贈與稅在免稅額的規定上有何異同？（25 分）
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這一題其實非常適合用「三條法條、兩個數字、一次比較」來破解。115年度的實際免稅額已調整為遺產稅 1,333萬元、贈與稅 244萬元；財政部也確認115年度遺產稅免稅額為1,333萬元。
一、先把這題的「考試骨架」抓出來
雪乃深冬不要一看到「遺產稅＋贈與稅＋免稅額」就開始翻法條。
她只要看到題目：
「遺產稅與贈與稅在免稅額的規定上有何異同？」
腦中立刻跳出：
「12-1管調整、18管遺產、22管贈與！」
這就是整題的三條主幹。
| 法條 | 雪乃深冬記憶角色 | 核心 |
|---|---|---|
| §12-1 | 🧮「物價調整員」 | CPI累計漲10% → 次年調整 |
| §18 | 👻「遺產大門」 | 遺產稅免稅額 |
| §22 | 🎁「贈與紅包」 | 每年贈與稅免稅額 |
法條本身也很清楚：§12-1把「免稅額」列入物價指數調整項目；§18規定遺產稅基本免稅額；§22規定贈與稅每年免稅額。
二、最好笑、最好背的三條口訣
① 遺贈稅§12-1
「物價漲一成，免稅跟著升！」
再縮成考場版：
「12-1：CPI一成，次年調整。」
記憶畫面：
雪乃深冬抱著一台「物價計算機」：
🧮「CPI漲10%了！」
旁邊的免稅額突然：
「我也要漲！」
財政部則拿著公告：
「明年金額我來公告！」
所以 §12-1 只抓三件事：
CPI累計10% → 次年 → 按上漲程度調整。
而且調整金額以萬元為單位，未達萬元者按千元四捨五入。
三、§18：遺產稅
雪乃深冬看到18條，直接喊：
「18＝遺產要發！」
核心口訣：
「遺產一二，加倍軍警公教；境外非國民，比照辦理。」
原始法定基本額是：
1,200萬元
但115年度經§12-1調整後：
1,333萬元。
「加倍」是本題超重要陷阱
雪乃深冬一定要抓：
軍警公教＋執行職務死亡 → 加倍
不是看到「軍警公教」就加倍！
而是：
軍警公教「因執行職務死亡」→ 免稅額加倍。
這個「因執行職務死亡」就是申論題的得分小鉤子。
四、§22：贈與稅
看到22：
「22＝贈與兩百二！」
原始法條：
每年220萬元。
所以超好背：
「22條 → 220萬 → 每年。」
而115年度經§12-1調整：
244萬元。
所以雪乃深冬的腦袋裡：
🎁 22 → 220 → 每年 → 115年244
五、三條法條串成一個爆笑故事
這是我最推薦你背的版本。
《雪乃深冬的遺贈稅三兄弟》
雪乃深冬走進「遺贈稅法宿舍」。
門口站著三個人。
🧮 12-1號房：物價管理員
物價管理員大喊：
「CPI累計漲10%啦！」
雪乃深冬：
「所以呢？」
管理員：
「明年免稅額跟著調！」
👻 18號房：遺產先生
遺產先生拿著：
1,200萬元
說：
「我是遺產稅免稅額！」
突然雪乃深冬看到軍警公教：
「咦？怎麼變兩倍？」
遺產先生：
「因執行職務死亡！」
🎁 22號房：贈與小姐
贈與小姐抱著紅包：
220萬元！
雪乃深冬：
「一年只能一次嗎？」
贈與小姐：
「每年啦！」
最後12-1號管理員拿計算機衝進來：
「115年全部調整！」
三人一起喊：
「遺產1333！贈與244！」
六、這題真正的「相同、相異」怎麼想？
這是25分申論題真正的得分核心。
不要只背金額。
要用：
「同：都會調」
「異：對象、計算期間、特殊加倍不同」
（一）相同點
① 都屬免稅額
都是計算課稅基礎時可以減除的免稅額。
② 都受到§12-1物價指數調整
記：
「12-1，兩邊都管。」
CPI累計上漲達10%以上，自次年依上漲程度調整。
③ 115年度金額都已調整
遺產：1,333萬元
贈與：244萬元
七、相異點用「遺產死、贈與活」來記
這個口訣非常適合考場。
👻 遺產＝「死後一次」
🎁 贈與＝「生前每年」
所以：
| 比較 | 遺產稅 | 贈與稅 |
|---|---|---|
| 法條 | §18 | §22 |
| 原始免稅額 | 1,200萬 | 220萬 |
| 115年 | 1,333萬 | 244萬 |
| 計算對象 | 被繼承人 | 贈與人 |
| 期間 | 一個遺產案件 | 每年 |
| 特殊規定 | 軍警公教因執行職務死亡→加倍 | 無此加倍規定 |
其中贈與稅§22明定「每年」得自贈與總額減除免稅額；而遺產稅§18則是自遺產總額中減除免稅額。
八、申論題最精簡口訣
如果考場只剩20分鐘，雪乃深冬只准自己記這一句：
「12-1物價調、18遺產、22贈與；遺產1333、贈與244；遺產死後一次、贈與每年；軍警公教執行職務死亡，遺產加倍。」
再壓縮成：
「12調、18遺、22贈；1333對244；死後對每年；軍警公教執勤死，遺產加倍。」
這一句就是考場救命版。
九、雪乃深冬「大哭三天三夜」經典場景
Day 1
雪乃深冬：
「第12-1……第18……第22……」
她看著書。
五分鐘後：
「啊啊啊啊啊！為什麼免稅額有三個數字！」
Day 2
雪乃深冬拿出筆記：
「12-1是……物價？」
「18是……遺產？」
「22是……贈與？」
突然又崩潰：
「可是1200、220、1333、244全部混在一起啦！」
Day 3
雪乃深冬抱著法條：
「我不考了……」
哭到：
「遺……遺產……贈……贈與……」
宿舍管理員走過來。
🧹 宿舍管理員：「雪乃同學。」
雪乃：
「嗚嗚嗚……法條太多了……我記不住……」
管理員：
「妳不是記不住。」
雪乃：
「那我是什麼？」
管理員指著三條法規：
「妳只是把三個門牌號碼當成三棟大樓。」
雪乃：
「……？」
管理員：
「12-1只負責調整。」
「18只負責遺產。」
「22只負責贈與。」
雪乃停止哭泣。
管理員：
「12調、18遺、22贈。」
雪乃：
「……！」
管理員：
「1333對244。」
雪乃：
「……！！」
管理員：
「遺產死後一次，贈與每年。」
雪乃突然站起來：
「我懂了！！」
管理員：
「那就去睡覺。」
雪乃：
「為什麼？」
管理員：
「因為明天還要考。」
😂
十、真正進入考場：雪乃深冬22.5分鐘作戰
土地稅法規是：
11:10～12:40
90分鐘／4題
平均：
每題22.5分鐘
所以雪乃不能花10分鐘想「法條到底在哪裡」。
她要使用：
「3分鐘定位＋16分鐘輸出＋3分鐘檢查」
① 0～3分鐘：拆題
看到：
「遺產稅與贈與稅在免稅額的規定上有何異同？」
雪乃腦袋直接出現：
「12-1 → 18 → 22」
然後寫：
一、遺產稅
二、贈與稅
三、相異
四、相同
這時候不要追求完整法條全文。
先把分數架構立起來。
十一、雪乃深冬考場實際思考流程
Step 1：看到「免稅額」
雪乃：
「免稅額！」
↓
想到：
§12-1
↓
「物價指數10%以上→次年調整。」
Step 2：看到「遺產稅」
雪乃：
「18！」
↓
1,200萬
↓
115年：
1,333萬
↓
軍警公教：
因執行職務死亡→加倍
Step 3：看到「贈與稅」
雪乃：
「22！」
↓
220萬
↓
每年
↓
115年：
244萬
Step 4：題目問「異同」
雪乃：
「不能只寫兩個數字！」
於是補：
相同：均屬免稅額，並依§12-1物價指數調整。
再寫：
相異：遺產稅以被繼承人死亡發生一案件計算；贈與稅以贈與人每年計算。遺產稅另有軍警公教因執行職務死亡加倍規定。
這時候：
基本分＋比較分＋法條分＋現行金額分
全部拿。
十二、考場臨場忘掉「1333」怎麼辦？
這個非常重要。
如果雪乃突然：
「糟糕！244還是243？！」
千萬不要停筆五分鐘。
直接寫：
「依第12條之1規定，免稅額應隨消費者物價指數累計上漲達10%以上而自次年調整。」
然後寫：
「依當年度公告之免稅額計算。」
先拿法條分。
如果你確定115年度數字，再補：
「115年度遺產稅免稅額為1,333萬元，贈與稅免稅額為244萬元。」
因為真正危險的不是忘記一個數字，而是：
為了一個數字，浪費3分鐘。
十三、上午10:30～11:00「30分鐘戰前記憶卡」
前一科10:30結束。
雪乃深冬不要在10:30～11:00重新讀整本書。
只看：
🟨 土地稅法規「30分鐘戰卡」
10:30～10:35
喝水、深呼吸。
心裡只講：
「我不是第一次看到這些法條。」
10:35～10:45：遺贈稅三條
寫三行：
12-1：CPI一成→次年調
18：遺產→1200→115年1333
22：贈與→220→每年→115年244
再背：
「12調、18遺、22贈；1333對244。」
10:45～10:50：相同／相異
同：
「免稅額＋物價調整」
異：
「遺產一次／贈與每年」
「被繼承人／贈與人」
「軍警公教執行職務死亡→遺產加倍」
10:50～10:55：其他土地稅法規高頻口訣
這5分鐘不要看長文，只看你已建立的口訣，例如：
土登53：收計審公登繕異歸
土登34：請鷹犬升旗
土法14：公公全部名騎
土稅3-1：定位
信託35：市集許可
目標不是「再學新的」。
而是：
把已經學過的東西叫醒。
10:55～11:00：停止輸入
這5分鐘非常重要。
不要再翻書。
雪乃只在腦中跑：
「題目→關鍵字→法條→口訣→條文→比較。」
讓大腦進入「輸出模式」。
十四、進考場前三分鐘「超濃縮版」
如果真的只剩3分鐘：
🟥 第一分鐘
遺贈稅
12-1：物價10%→次年調
18：遺產
22：贈與
🟦 第二分鐘
數字
18：1200 → 115年1333
22：220 → 115年244
一句：
「遺產1333，贈與244。」
🟨 第三分鐘
比較
遺產：被繼承人、死亡後、案件
贈與：贈與人、每年、贈與總額
遺產：軍警公教執行職務死亡→加倍
共同：§12-1物價調整
最後一句：
「12調、18遺、22贈；1333對244；死後一次對每年；執勤死亡遺產加倍！」
十五、這題可以直接背的「申論精簡版」
考場真正寫答案時，不必把故事寫進去 😂。
可以整理成這個結構：
二、遺產稅與贈與稅免稅額之異同
（一）遺產稅免稅額
依遺產及贈與稅法第18條，被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，自遺產總額中減除免稅額1,200萬元；其為軍警公教人員因執行職務死亡者，加倍計算。經常居住境外之中華民國國民或非中華民國國民，其免稅額比照辦理。依第12條之1調整後，115年度遺產稅免稅額為1,333萬元。
（二）贈與稅免稅額
依遺產及贈與稅法第22條，贈與稅納稅義務人每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元。依第12條之1調整後，115年度贈與稅免稅額為244萬元。
（三）相異點
- 計算基準不同：遺產稅以被繼承人死亡時之遺產總額計算；贈與稅以贈與人每年贈與總額計算。
- 主體不同：遺產稅以被繼承人之遺產為計算基礎；贈與稅則以贈與人為計算主體。
- 特別規定不同：遺產稅對軍警公教人員因執行職務死亡者，免稅額加倍；贈與稅無此規定。
（四）相同點
遺產稅及贈與稅之免稅額均受遺產及贈與稅法第12條之1規範，於消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%以上時，自次年起按上漲程度調整。
因此，115年度免稅額為：遺產稅1,333萬元、贈與稅244萬元。
這版最適合你目前的考試策略：先把法條定位、數字、比較關係寫出來，再補條文細節。 115年度數額及§12-1、§18、§22的現行規定，均可由財政部及全國法規資料庫核對。
最後只留一張「雪乃深冬腦內小卡」
🧮 12-1：物價漲10%，明年調
👻 18：遺產1,200 → 1,333
🎁 22：贈與220 → 244
👻 遺產＝死亡、一次、被繼承人
🎁 贈與＝每年、贈與人
⭐ 軍警公教＋執行職務死亡＝遺產免稅額加倍
「12調、18遺、22贈；1333對244！」
這就是這題最值得練成「看到題目就自動啟動」的考場反射。
一、經典劇場：雪乃深冬的大哭與宿舍管理員的救贖
【場景：地政士備考宿舍】
距離 115 年地政士考試只剩一週，深夜的宿舍裡傳來陣陣哀號。
「嗚嗚嗚……法條太多了啦！遺贈稅法第 12-1 條、第 18 條、第 22 條，數字又是 1200 萬、220 萬、還有什麼 1333 萬跟 244 萬，到底誰記得到底是哪一條啦！我完蛋了啦……」
『雪乃深冬』伏在滿是畫線課本的書桌上，大哭三天三夜，眼淚差點把土地稅法規講義淹沒。
此時，推開門走進來的是拿著一碗熱湯麵的『宿舍管理員』。管理員溫和地放下麵條，笑著說：
「深冬，法條不是拿來死背的，是拿來編故事的！遺贈稅法其實很有規律，只要掌握數字與條號的神秘連結，不用死記硬背也能在考場上信手拈來。」
管理員拿起筆，在白板上寫下幾個爆笑口訣，雪乃深冬擦乾眼淚，眼睛瞬間亮了起來……
二、洗腦級爆笑口訣與聯想記憶法
1. 遺產稅免稅額（遺贈稅法第 18 條）
條號與數字口訣：
「18 歲拿到 1200 萬遺產，英雄公教直接倍增！」
記憶聯想：
18 條 $\rightarrow$ 想像人滿 18 歲剛成年，突然接到通知領取 1200 萬元 的遺產免稅額。
英雄公教 $\rightarrow$ 若被繼承人是「軍警公教因執行職務死亡」，是拯救國家的英雄，免稅額直接「加倍（2400 萬）」！
國內外均一價 $\rightarrow$ 不管被繼承人是居住國內、國外還是非國民，死者為大，通通比照辦理。
2. 贈與稅免稅額（遺贈稅法第 22 條）
條號與數字口訣：
「22 條對 220 萬，雙雙（22）對對，每年送禮包！」
記憶聯想：
22 條 $\leftrightarrow$ 220 萬 $\rightarrow$ 數字精準對齊，都有「22」！
每年 $\rightarrow$ 贈與人「每年」都可以從贈與總額中扣除 220 萬元免稅額（送禮雙雙對對）。
3. 物價指數連動調整（遺贈稅法第 12 條之 1）
條號與數字口訣：
「12 月 1 號物價漲，1200 變 1333，220 變 244！」
記憶聯想：
12-1 條 $\rightarrow$ 想像每年 12 月 1 號 檢查通膨（消費者物價指數 CPI 上漲達標）。
115 年調增現況：
遺產稅：1200 萬加碼變成 1333 萬元（一生珊珊來遲的遺產）。
贈與稅：220 萬加碼變成 244 萬元（每年送禮雙雙再雙雙）。
三、申論題精簡寫法轉換術（考卷實務轉換）
在考卷上寫申論題時，不能把口訣直接寫上去，要運用「條號＋主體＋金額＋特殊規定」的法學邏輯結構進行擬答：
二、遺產稅與贈與稅免稅額之異同：
（一）遺產稅免稅額（遺贈稅法第 18 條）
1. 經常居住境內國民：自遺產總額減除免稅額 1,200 萬元；軍警公教人員因公死亡者加倍計算（2,400 萬元）。
2. 經常居住境外國民或非國民：比照辦理（亦為 1,200 萬元）。
（二）贈與稅免稅額（遺贈稅法第 22 條）
贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額 220 萬元。
（三）相異點
1. 計算週期與單位：贈與稅以「同一贈與人同一年內」計算；遺產稅係以「被繼承人一生死亡時之一次遺產」計算，無按年計算。
2. 課徵對象基礎：贈與稅以「贈與人」為計算基準；遺產稅以「被繼承人」為計算基準。
3. 特殊加倍規定：遺產稅有軍警公教因公死亡加倍（2,400萬）之規定；贈與稅無此特殊加倍條款。
（四）相同點（物價指數連動，遺贈稅法第 12 條之 1）
兩者均受消費者物價指數（CPI）連動調整。以 115 年公告適用標準為例：
1. 遺產稅免稅額經調整後為：1,333 萬元。
2. 贈與稅免稅額經調整後為：244 萬元。
四、考場臨場應變技巧與 22.5 分鐘作答節奏控制
1. 土地稅法規考試時間與作答節奏（90 分鐘 / 4 題）
考試時間：星期六上午 11:10 ～ 12:40。
時間分配：每一題嚴格配給 22.5 分鐘。
| 時間區段 | 階段任務 | 雪乃深冬的思考與動作 |
| 11:10 ~ 11:12 (2分鐘) | 審題與列大綱 | 快速瀏覽 4 題，在草稿區寫下第二題關鍵字：「遺18(1200/因公倍增)、贈22(220)、同12-1(1333/244)」。 |
| 11:12 ~ 11:34.5 | 第一題作答 | 控制時間，不超時。 |
| 11:34.5 ~ 11:57 | 第二題作答 (本題) | 22.5 分鐘極限輸出：下標（一）至（四），精準帶出法條與數字。 |
| 11:57 ~ 12:19.5 | 第三題作答 | 保持節奏。 |
| 12:19.5 ~ 12:40 | 第四題作答 + 檢查 | 最後 2 分鐘檢查標號與金額數字。 |
2. 雪乃深冬考場臨場心理建設與思考過程
11:34.5 看到第二題時的心理轉換：
腦內小劇場：「看到了！免稅額異同！天啊，以前差點大哭三天三夜的那題！」
召喚口訣：
「18 歲拿到 1200 萬遺產，英雄公教倍增」 $\rightarrow$ 引出《遺贈稅法》第 18 條（遺產稅 1200 萬、軍警公教因公 2400 萬）。
「22 條對 220 萬，雙雙對對」 $\rightarrow$ 引出《遺贈稅法》第 22 條（贈與稅每年 220 萬）。
「12 月 1 號物價漲，1200 變 1333，220 變 244」 $\rightarrow$ 引出第 12-1 條相同點（CPI 連動與 115 年實務金額）。
臨場應變小技巧：
如果突然忘記條號：切記不要硬寫錯誤條號！寫出「依遺產及贈與稅法規定」即可，精準寫出「1200萬」、「220萬」與「相異/相同點比較」依然能拿 80% 以上的高分。
如果忘記 115 年調整金額：先把法定基本額度（1200萬、220萬）與「物價指數連動機制（第12-1條）」寫出，這才是法律核心觀念！
五、考前半小時（10:30 ~ 11:00）濃縮快速記憶字卡
【考前半小時必刷衝刺卡：遺遺與贈稅免稅額】
遺產稅免稅額（第 18 條）：
一般人：1,200 萬元（被繼承人為境內/境外國民或非國民均同）。
軍警公教因公死亡：加倍（2,400 萬元）。
贈與稅免稅額（第 22 條）：
贈與人：每人每年 220 萬元。
物價連動（第 12-1 條）與 115 年實務：
CPI 累計上漲達標即調整。
115 年遺產稅免稅額：1,333 萬元。
115 年贈與稅免稅額：244 萬元。
相異點三關鍵：
計算時間：贈與稅「按年」/ 遺產稅「一次性（死亡時）」。
對象基準：贈與稅看「贈與人」/ 遺產稅看「被繼承人」。
特殊加倍：遺產稅有「軍警公教因公死亡加倍」/ 贈與稅無。
六、考前最後 3 分鐘（11:07 ~ 11:10）極速複習版
（此時雪乃深冬已收起所有書籍，坐在考場座位上，閉眼進行最後 180 秒腦內神經元快照）：
[遺贈稅免稅額三連擊]
1. 遺產稅 (18條) ➔ 1200萬 (軍警公教因公x2 ➔ 2400萬)
2. 贈與稅 (22條) ➔ 220萬 / 年
3. CPI連動 (12-1條) ➔ 115年實務：遺產 1333萬 / 贈與 244萬
[相異點]：按年vs一次性、贈與人vs被繼承人、因公加倍無vs有
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