109年地政士考試土地稅法規第二題地價稅特別稅率速記口訣

 109 年地政士考試：

土地稅法規「地價稅特別稅率」全攻略學習手冊

本學習手冊旨在深入解析 109 年地政士考試土地稅法規第二題，探討我國地價稅中不須採倍數累進課徵之「特別稅率」內容。透過考生 Tyler 獨創的爆笑口訣與「IP 化（Image Processing）」圖像記憶法，協助考生高效背誦繁雜法條，精準掌握應考關鍵。

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一、 核心解題觀念：地價稅特別稅率彙整

根據《土地稅法》規定，地價稅原則上採累進稅率，但在特定土地使用或權屬情況下，適用特別稅率。以下為五大類適用情境：

(一) 自用住宅用地（稅率：2‰）

這是考試最常出現的重點，不僅要記住稅率，更要熟背五大適用要件。

• 適用要件（地政士必背五力）：
1. 戶籍要件： 土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。
2. 用途要件： 無出租或供營業用。
3. 產權要件： 土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。
4. 處數要件： 土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用自用住宅用地稅率者，以一處為限。
5. 面積要件： 都市土地面積未超過 3 公畝（約 90 坪）；非都市土地面積未超過 7 公畝（約 210 坪）。

💡 Tyler 的超級口訣：『急用犬數麵』

• 想像畫面： 一隻名叫 Lucky 的聖伯納犬坐在餐桌前，牠「急著要用」餐，卻不吃麵，反而一臉正經地看著主人「數著麵條」。

• 口訣拆解：
• 急：對應「戶籍」
• 用：對應「用途」自用住宅。
• 犬：諧音「權」產權。
• 數：對應處數「一」（只能有一戶）。
• 麵：對應「面積」限制。

⚠️ 必考陷阱：夫妻可享有兩處自用住宅？

根據「適用自用住宅用地稅率課徵地價稅認定原則」，若夫妻共有土地且均設籍，只要該地號另有「成年直系親屬」設籍，夫妻二人分別在面積限制內，均得適用自用住宅稅率。這意味著在特定條件下，夫妻實質上可以享有兩處優惠。

(二) 國民住宅及勞工住宅用地（稅率：2‰）

• 範圍： 國民住宅及企業或公營事業興建之勞工宿舍。
• 起算點： 自動工興建或取得土地所有權之日起適用。

(三) 事業直接用地（稅率：10‰）

此部分法條細項極多，必須配合 Tyler 的「專業地政士糾紛處理」聯想法。

適用事業類型	備註
1. 工業用地、礦業用地	需按目的事業主管機關核定規劃使用
2. 私立公園、動物園、體育場所用地	同上
3. 寺廟、教堂、政府指定之名勝古蹟用地	同上
4. 核准設置之加油站、供公眾使用之停車場	需符合都市計畫法規定
5. 其他經行政院核定之土地	如依法劃定工業區前已設立之核准工廠

💡 Tyler 的強化版口訣：『工礦講看嘜、圓圓場、喵叫名、油車行』

• 情境故事： 想像你是一個專業地政士，正在處理城市糾紛：
1. 工礦（講看嘜）： 先去工廠和礦區，聽老闆們吵架，你叫他們「講看嘜」（台語：說看看）。
2. 圓圓場（去圓場）： 接著趕去私立公園、動物園、體育場所，因為那邊有人爭執，你得趕快過去「圓圓場」。
3. 喵叫名： 到現場發現有一隻玳瑁貓正「喵喵叫」著你的名字（對應：廟、教、名勝古蹟）。
4. 油車行（汽油車先行）： 你覺得貓叫名字太詭異，趕緊開著「汽油車」先行一步逃走（對應：加油站、停車場、行政院核定）。

(四) 公共設施保留地

稅率依其使用狀況分為三類：

1. 建築使用（自用住宅）： 2‰。
2. 建築使用（非自用住宅）： 6‰。
3. 未作任何使用： 免徵地價稅（需與使用中土地隔離）。

(五) 公有土地

• 原則： 按「基本稅率」徵收。
• 例外： 供公共使用者，免徵地價稅。

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二、 記憶原理探討：A4 一枚超記憶法

Tyler 的口訣並非胡亂編造，而是應用了日本世界記憶力大師池田義博所提倡的「A4 一枚超記憶法」：

1. 資訊壓縮： 唯有壓縮資訊才能大量記憶。將冗長的法條文字轉化為簡短的口訣。
2. IP 化（Image Processing）： 將「言語」轉變為「圖像」。
• 例如將「2‰」轉化為「數著麵條的聖伯納犬」，大腦對圖像的記憶深度遠高於枯燥的數字。

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三、 知識測驗 (Quiz)

(一) 單選題

1. 關於自用住宅用地之地價稅特別稅率，下列何者正確？ (A) 5‰ (B) 10‰ (C) 2‰ (D) 基本稅率
2. 土地所有權人與其配偶適用自用住宅用地優惠，原則上以幾處為限？ (A) 一處 (B) 二處 (C) 三處 (D) 無限制
3. 經政府核准有案之私立動物園用地，其地價稅率為何？ (A) 2‰ (B) 6‰ (C) 10‰ (D) 15‰
4. 公共設施保留地在保留期間若作自用住宅使用，其地價稅率為何？ (A) 免稅 (B) 2‰ (C) 6‰ (D) 10‰
5. 公有土地供公共使用者，其地價稅如何課徵？ (A) 免徵 (B) 按 2‰ 課徵 (C) 按 10‰ 課徵 (D) 按基本稅率課徵

(二) 填充題

1. 適用自用住宅稅率之面積限制，都市土地為 ______ 公畝，非都市土地為 ______ 公畝。
2. 事業直接用地（如工業用地）若未按 ____________ 核定規劃使用者，不適用 10‰ 之特別稅率。

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四、 答案解析 (Answer Key)

(一) 單選題答案

1. (C)。口訣「急用犬數麵」，數即為 2。
2. (A)。依土地稅法第 17 條第 III 項規定，以一處為限。
3. (C)。屬於事業直接用地，口訣「圓圓場」，稅率為 10‰。
4. (B)。依土地稅法第 19 條規定，作自用住宅使用者按 2‰ 計徵。
5. (A)。依土地稅法第 20 條規定，公有土地供公共使用者免徵。

(二) 填充題答案

1. 3；7
2. 目的事業主管機關

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五、 核心術語表 (Glossary)

• 自用住宅用地： 指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之建築用地。
• 特別稅率： 指相對於一般累進稅率，法律特別規定之固定稅率（如 2‰、10‰ 等）。
• 公共設施保留地： 依都市計畫法劃設，留待政府徵收或撥用作公共設施使用之土地。
• 基本稅率： 指地價稅累進起點地價以下之稅率（目前為 10‰）。
• IP 化（Image Processing）： 藉由圖像化的方式壓縮資訊，以利大腦長期記憶的方法。

  

類別名稱	地價稅率	背誦口訣與聯想方法	適用要件與法條內容	解析與備註
自用住宅用地	千分之二 (2‰)	「急用犬數麵」：想像聖伯納犬 Lucky 坐在餐桌前數著麵條。對應：戶籍、用途、權屬、處數、面積。	土地稅法第17條：1.都市土地面積未超過3公畝、非都市土地未超過7公畝。2.土地所有權人或其配偶、直系親屬辦竣戶籍登記。3.無出租或供營業用。4.建物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。	地政士考試陷阱：夫妻共有土地且均設籍，若另有成年直系親屬設籍，符合面積限制內可各享有一處自用住宅稅率，即夫妻可享有兩處優惠。
事業直接用地 (工礦等)	千分之十 (10‰)	「工礦（講看嘜）」：去工廠礦區聽老闆吵架，叫他們「講看嘜」。	土地稅法第18條：工業用地、礦業用地。須按目的事業主管機關核定規劃使用。	未按目的事業主管機關核定規劃使用者不適用。依法劃定前已設立之工廠經核准有案者准用。
私立公園、動物園、體育場所	千分之十 (10‰)	「圓圓場（去圓場）」：趕去私立公園、動物園、體育場所幫爭執的人「圓圓場」。	土地稅法第18條：私立公園、動物園、體育場所用地。須按目的事業主管機關核定規劃使用。	此為不需採累進課徵之特別稅率。
寺廟、教堂、名勝古蹟	千分之十 (10‰)	「喵叫名」：發現一隻玳瑁貓喵喵叫著地政士的名字。對應：廟、教、名勝古蹟。	土地稅法第18條：寺廟、教堂用地、政府指定之名勝古蹟用地。	須已辦妥財團法人或寺廟登記。
加油站、停車場、行政院核定用地	千分之十 (10‰)	「油車行（汽油車先行）」：開著汽油車先行一步。對應：加油站、停車場、行政院核定。	土地稅法第18條：經核准設置之加油站、依都市計畫法設置供公眾使用之停車場、其他經行政院核定之土地。	停車場須為供公眾使用且經目的事業主管機關核准者。
公共設施保留地	千分之六 (6‰) 或免徵	不在口訣內 (補充解析)	土地稅法第19條：都市計畫公共設施保留地，在保留期間仍為建築使用者，按6‰計徵；自用住宅按2‰；未作任何使用並與使用中土地隔離者，免徵。	公保地之地價稅依使用現況有三種可能：2‰ (自用)、6‰ (建築用)、免徵 (空置隔離)。
公有土地	千分之十 (10‰) 或免徵	不在口訣內 (補充解析)	土地稅法第20條：公有土地按基本稅率10‰徵收。但供公共使用者，免徵地價稅。	公有土地若非供公共使用，仍須繳納地價稅，稅率為基本稅率。
自用住宅用地	千分之二 (2‰)	「急用犬數麵」：想像聖伯納犬Lucky坐在餐桌前數麵條。對應：戶籍(急/籍)、用途(用)、權屬(犬/權)、處數(數)、面積(麵/面)。	1. 戶籍：土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。 2. 用途：無出租或供營業用。 3. 權屬：地上建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有。 4. 處數：土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以一處為限。 5. 面積：都市土地不超過3公畝，非都市土地不超過7公畝。 (土地稅法第9、17條)	考試陷阱：夫妻共有土地若均設籍，且另有成年直系親屬設籍於該處，在面積限制內，夫妻二人可分別適用，即實務上可享有兩處自用住宅優惠稅率。
工業用地、礦業用地	千分之十 (10‰)	「工礦（講看嘜）」：想像地政士去工廠和礦區聽老闆們吵架，叫他們「講看嘜」。	供工業、礦業直接使用之土地，按目的事業主管機關核定規劃使用者。(土地稅法第18條)	須注意若未按核定規劃使用，則不適用特別稅率，改採一般累進稅率。此外，非工業區內經政府核准有案之工廠亦可準用。
私立公園、動物園、體育場所	千分之十 (10‰)	「圓圓場（去圓場）」：想像有人在公園、動物園、體育場爭執，地政士趕去「圓圓場」。	供私立公園、動物園、體育場所直接使用之土地。(土地稅法第18條)	必須是供各該事業「直接使用」之土地方能適用此不累進之特別稅率。

 

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